Разработка отдельных учетных агрегатов

Страница 3

Внебалансовые счета используются для учёта ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учёта бланков строгой отчётности, бланков акций, других документов и ценностей.

Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка – укрупнённые, синтетические счета и счета второго порядка – детализирующие, аналитические счета. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Номер счёта второго порядка состоит из пяти знаков и строится путём прибавления двух цифр справа к номеру счёта первого порядка. Например, 102-Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счёт обыкновенных акций 10201 – Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счёт акционерных акций, принадлежащих РФ.

Балансовые счета группируются в семи разделах по принципу экономически однородного содержания и ликвидности. Номенклатура внебалансовых счетов – пятизначная. Внебалансовые счета сгруппированы также в семи разделах.

С 1 января 1998г. введён новый План счетов, разработанный на основании Гражданского кодекса РФ, Федеральных законов РФ «О Центральном банке РФ ( Банке России)», «О банках и банковской деятельности», с использованием международных стандартов бух. учёта в банках, требований международных организаций в области финансовой статистики.

Введение нового Плана счетов вместе с совершенствованием принципов организации учёта в банках практически означает реформу банковского бух. учёта.

Новый План счетов строится на следующих международно признанных принципах бух. учёта:

непрерывность деятельности кредитной организации; постоянство методов учёта; незыблемость входящего баланса; приоритет содержания над формой; осторожность при совершении банковских операций; раздельное отражение остатков по активно-пассивным счетам; открытость учёта.

Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые банком, служить базой для принятия управленческих решений, отражать реально получаемую прибыль.

При формировании нового Плана счетов учтены изменения, имевшие место в последние годы в основах экономической системы, принципах организации экономических отношений, расширение функций и увеличение числа проводимых банками операций. Изменены общая структура Плана счетов, которая теперь базируется на выделении в разделы однотипных по содержанию банковских операций (межбанковские операции, счета клиентуры, привлечённые и размещённые средства, операции с ценными бумагами).

В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы:

1.

Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования активно-пассивных счетов.

2.

Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют, отказ от «валютного раздела» баланса.

3.

Единая временная структура активных и пассивных операций.

4.

Разрешение банком принимать решение об открытии дополнительных счетов, необходимых для более точного отражения совершаемых операций.

5.

Разделение счетов по типам клиентов.

6.

Расчёты с филиалами.

7.

Финансирование капитальных вложений.

8.

Нумерация лицевых счетов клиентов.

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

Раздел 1

102

103

104

105

106

107

Раздел 2

202

203

204

Раздел 3

301

302

303

304

306

312

313

314

315

316

317

318

319

320

321

322

323

324

325

Раздел 4

401

402

403

404

405

406

407

408

409

410

411

412

413

414

415

416

417

418

419

420

421

422

423

425

426

427

428

429

430

431

432

433

434

435

436

437

438

439

440

441

442

443

444

445

446

447

448

449

450

451

452

453

454

455

456

457

458

459

460

461

462

463

464

465

466

467

468

469

470

471

472

473

474

Раздел 5

501

502

503

504

505

506

507

508

509

510

511

512

513

514

515

516

517

518

519

520

521

522

523

Раздел 6

601

602

603

604

605

606

607

608

609

610

611

612

613

614

Раздел 7

701

702

703

704

705  

Капиталы и фонды

Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счёт обыкновенных акций.

Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счёт привилегированных акций.

Собственные акции, выкупленные у акционеров.

Уставный капитал паевых банков, паи.

Добавочный капитал.

Фонды банков.

Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

Наличная валюта и платёжные документы.

Драгоценные металлы и камни

Драгоценные металлы.

Драгоценные камни.

Межбанковские операции

Межбанковские расчёты

Корреспондентские счета.

Счета банков по другим операциям.

Расчёты с филиалами.

Расчёты на организованном рынке ценных бумаг.

Расчёты по ценным бумагам.

Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России.

Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций.

Кредиты, полученные от банков-нерезидентов.

Депозиты и иные привлечённые средства банков до востребования.

Депозиты и иные привлечённые средства банков-нерезидентов.

Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам.

Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам.

Депозиты, размещённые в Банке России.

Кредиты, предоставленные банкам (в т.ч. овердрафт).

Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам (в т.ч. овердрафт).

Депозиты и иные размещённые средства в кредитных организациях.

Депозиты и иные размещённые средства в банках-нерезидентах.

Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам.

Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам.

Операции с клиентами

Средства на счетах

Средства федерального бюджета.

Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Прочие средства бюджетов.

Средства государственных внебюджетных фондов.

Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности.

Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности.

Счета негосударственных предприятий.

Прочие счета.

Средства в расчётах.

Депозиты

Депозиты Минфина России.

Депозиты финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти.

Депозиты государственных внебюджетных фондов РФ.

Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти.

Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности.

Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности.

Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности.

Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности.

Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности.

Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности.

Депозиты негосударственных финансовых организаций.

Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций.

Депозиты негосударственных коммерческих организаций.

Депозиты физических лиц.

Депозиты юридических лиц-нерезидентов.

Депозиты физических лиц-нерезидентов.

Прочие привлечённые средства

Привлечённые средства Минфина России.

Привлечённые средства финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти.

Привлечённые средства государственных внебюджетных фондов РФ.

Привлечённые средства внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти.

Привлечённые средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности.

Привлечённые средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности.

Привлечённые средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности.

Привлечённые средства финансовых организаций, находящихся в государственной собственности.

Привлечённые средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной собственности.

Привлечённые средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной собственности.

Привлечённые средства негосударственных финансовых организаций.

Привлечённые средства негосударственных коммерческих предприятий и организаций.

Привлечённые средства негосударственных некоммерческих организаций.

Привлечённые средства юридических лиц нерезидентов

Кредиты предоставленные

Кредиты, предоставленные Минфину России.

Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти.

Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам РФ.

Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и местным органам власти.

Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности.

Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности.

Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности.

Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной собственности.

Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности.

Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной собственности.

Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям.

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям.

Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям.

Кредиты, предоставленные физическим лицам предпринимателям.

Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам.

Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам.

Кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам.

Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным Минфину России.

Просроченные проценты по кредитам предоставленным.

Прочие размещённые средства

Средства, предоставленные Минфину России.

Средства, предоставленные финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти.

Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам РФ.

Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти.

Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности.

Средства, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности.

Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности.

Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной собственности.

Средства, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности.

Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной собственности.

Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям.

Средства, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям.

Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям.

Средства, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам.

Прочие активы и пассивы

Расчёты по отдельным операциям.

Операции с ценными бумагами.

Вложения в долговые обязательства

Долговые обязательства Российской Федерации.

Долговые обязательства субъектов РФ и местных органов власти.

Долговые обязательства банков.

Прочие долговые обязательства.

Долговые обязательства иностранных государств.

Долговые обязательства банков нерезидентов.

Прочие долговые обязательства нерезидентов.3

Вложения в акции

Акции банков.

Прочие акции.

Акции банков-нерезидентов.

Прочие акции нерезидентов.

Учтённые векселя

Векселя органов федеральной власти и авалированные ими.

Векселя органов власти субъектов РФ, местных органов власти и авалированные ими.

Векселя банков.

Прочие векселя.

Векселя органов государственной власти, иностранных государств и авалированные ими.

Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими.

Векселя банков-нерезидентов.

Прочие векселя нерезидентов.

Выпущенные банками ценные бумаги

Выпущенные облигации.

Выпущенные депозитные сертификаты.

Выпущенные сберегательные сертификаты.

Выпущенные векселя и банковские акцепты.

Средства и имущество

Участие

Участие в дочерних и контролируемых акционерных обществах.

Прочее участие.

Расчёты с дебиторами и кредиторами

Расчёты с дебиторами и кредиторами.

Имущество банков

Основные средства банков.

Основные средства, переданные в пользование организациям банков.

Амортизация основных средств.

Капитальные вложения.

Лизинговые операции.

Нематериальные активы.

Хозяйственные материалы.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Реализация (выбытие) имущества банков.

Доходы и расходы будущих периодов

Доходы будущих периодов.

Расходы будущих периодов.

Результаты деятельности

Доходы.

Расходы.

Прибыль.

Убытки.

Использование прибыли.

П

П

А

П

П

П

А

А

А

-

-

-

-

-

П

П

П

П

П

П

П

А

А*

А*

А*

А*

А*

А

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

П

А

А

А

А

А*

А

А

А

А

А

А

А

А

А

А

А

А

А*

А

А*

А

А

А

А

А

А

А

А

А

А

А

А

А

-

А

А*

А*

А*

А*

А*

А*

А*

А*

А*

А*

А*

А

А

А

А

А

А

А

П

П

П

А*

А*

-

А

А

П

А

-

-

А

-

-

П

А

П

А

П

А

А

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8