Учет процентов по депозитным операциям.

Страница 2

При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.

В первом случае в учете делаются записи:

1) Начисление процентов:

Д-т сч. № 47502

«Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)»

К-т сч. № 47411«Начисленные проценты по вкладам», 47426

«Обязательства банка по уплате процентов».

Уплата процентов:

физическим лицам:

Д-т сч. № 47411

«Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 423

, 426

«Депозиты физических лиц».

юридическим лицам:

Д-т сч. № 47426

«Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 30102

«Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.

3) Отнесение суммы начисленных процентов на расходы банка:

Д-т сч. № 70202

«Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», 70203

«Проценты, уплаченные физическим лицам»;

К-т сч. № 47502«Предстоящие выплаты по операциям по привлечению средств от клиентов».

В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в учете это отражается следующим образом:

Д-т сч. № 70202

«Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», 70203

«Проценты, уплаченные физическим лицам»;

К-т сч. № 423, 426«Депозиты физических лиц», счета клиентов.

В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. № 702«Разные расходы». В зависи­мости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:

при выплате наличными эта операция отражается:

Дт. сч. 702

«Разные расходы»;

Кт. сч. 20202«Касса кредитных организаций».

при перечислении в безналичном виде:

Дт. сч. 702

«Разные расходы»;

Кт. сч. 401- 408

«Средства на счетах».

ü при направлении дохода на увеличение суммы вклада:

Дт. сч. 702

«Разные расходы»;

Кт. сч. 410 – 422

«Депозиты», 423, 426«Депозиты физических лиц», 427 – 440

«Прочие привлеченные средства».

Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.

Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по кладам (см. приложение №14).

В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.

Страницы: 1 2