Предоставление денежных средств клиентам банка.

Страница 12

- методом обратной проводки "списывается" сформированный на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам резерв:

Д-т

45215, 45412

Счетов по учету резервов на возможные потери по ссудам;

К-т

61404"Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам";

- производится списание задолженности с отнесением на убытки банка:

если сумма резерва полностью отнесена на балансовый счет 61404

"Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам":

Д-т

70209"Другие расходы";

К-т

45812, 45814

«Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов»

либо,

если сумма резерва частично отнесена на балансовый счет 61404

"Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам", то есть величина созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета счетов по учету резерва на возможные потери по ссудам), недостаточна для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания, и подлежащей списанию с баланса банка, разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.

Д-т

45215, 45415

Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам Д-т70209

"Другие расходы" (на сумму задолженности не перекрытой резервом)

К-т

45812, 45814

«Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов»

б)

при величине созданного резерва, достаточного для покрытия нереальной для взыскания ссудной задолженности:

Д-т

45212, 45415

Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам;

К-т

45812, 45814

Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов

К-тСсудные счета клиентов, банков, счета по учету задолженности, приравненной к ссудной, в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной.

! Одновременно со списанием с баланса суммы основного долга производится перенесение на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет списанной с баланса ссудной задолженности клиентов - в сумме основного долга по ссуде.

Д-т

91802"Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам"; 91803

"Долги, списанные в убыток"

К-т

99999

;

в)

в случае непоступления средств от должника в течение последующих пяти лет указанная ссудная задолженность списывается с внебалансовых счетов банка:

Д-т

99999

К-т

91802"Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам"; 91803"Долги, списанные в убыток";

Д-т

99999

К-т

91704"Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации".

Если в течение пятилетнего периода должник или его правопреемник возвращают ранее списанную в установленном порядке с баланса банка ссудную задолженность, то на сумму поступившего долга в конце операционного дня (в день, когда были возвращены должником денежные средства) делается следующая бухгалтерская проводка:

а)

поступление денежных средств в погашение задолженности от заемщика

Страницы: 7 8 9 10 11 12 13