Предоставление денежных средств клиентам банка.

Страница 10

Списанная с баланса банка задолженность учитывается по внебалансовому счету N 918

"Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания" - в сумме основного долга и внебалансовом счёте N 91704

"Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации" - в сумме просроченных неполученных процентов по ссуде.

К каждому внебалансовому счёту 91802

"Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам", 91803

"Долги, списанные в убыток" ведутся два лицевых счета:

- для учета списанной с баланса безнадежной (нереальной для взыскания) ссудной задолженности;

- для учета списанной с баланса задолженности, приравненной к ссудной (включая векселя) и признанной безнадежной (нереальной для взыскания).

К каждому внебалансовому счету N 91704

"Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации" ведутся два лицевых счета:

- для учета списанных неполученных (просроченных) процентов по кредитам банка, признанным безнадежными (нереальными для взыскания);

- для учета списанных неполученных процентов (дисконта) по непогашенной в срок задолженности, приравненной к ссудной, признанной безнадежной (нереальной для взыскания).

Банк регулярно, не реже одного раза в квартал, направляет клиенту-должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности клиентов банка по основному долгу и начисленным и не полученным в срок процентам, соответствующие остаткам отдельных лицевых счетов в разрезе клиентов по внебалансовым счетам NN 91704

, 91802

и 91803

. Эти выписки (наряду с другими документами) являются основанием для взыскания с клиента просроченной задолженности.

Банк России и его территориальные учреждения вправе проводить проверки по вопросу правомерности списания банками с баланса ссудной задолженности за счет средств резерва на возможные потери по ссудам (счета по учету резерва на возможные потери по ссудам).

Банк России имеет право осуществлять проверки правильности погашения задолженности по списанным ссудам и начисленным процентам, учитываемым на внебалансовых счетах NN 91704

, 91802

и 91803

.

При поступлении средств от должника в покрытие находящейся на балансе банка ссудной задолженности, по которой создан резерв на возможные потери по ссудам, в конце операционного дня (в день, когда были возвращены должником денежные средства) делаются следующие бухгалтерские проводки

а)

Погашение заемщиком просроченной задолженности по начисленным, но не уплаченным в срок процентам.

Д-т

40702 /40802/

(если заемщик имеет расчетный (текущий) счет в данном банке), 30109 /30110/

«Корреспондентские счёта кредитных организаций-корреспондентов» (если заемщик не имеет расчетного (текущего) счета в данном банке)

К-т

45912

«Просроченные проценты по предоставленным кредитам юридическим лицам»

б)

одновременно увеличиваются доходы банка на величину полученных процентов:

Д-т61301 «

Доходы будущих периодов по кредитным операциям»

К-т70101

"Проценты, полученные за предоставленные кредиты»

в)

уменьшается ссудная (текущая/просроченная) задолженность клиентов по основному долгу:

если заемщик имеет расчетный счет в данном банке:

Д-тРасчетный счет клиента 40702 /40802/

Страницы: 5 6 7 8 9 10 11 12 13