Аудит доходов, расходов и прибыли

В ходе проверки рассматривались следующие вопросы:

§ соблюдение принципов наращивания доходов и расходов;

§ правильность формирования доходов и расходов по счетам и их отражение в учёте;

§ правильность совершаемых операций по закрытию счетов доходов и расходов по окончании отчётного года;

§ объективность и достоверность формирования конечного финансового результата и др.

Проверка осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Положение о составе доходов и расходов банка, утв. Национальным банком Республики Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь №922/13/32 от 15 июля 1997г., Положение о принципе наращивания доходов и расходов банками Республики Беларусь, утв. Национальным банком Республики Беларусь №38.5 от 22 февраля 2000г., Особенности состава затрат, включаемых в расходы по осуществлению банковской деятельности, утв. Протоколом заседания Правления Национального банка Республики Беларусь №13.6 от 3 августа 1998г.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка и перепроверка арифметических подсчётов.

Рассчитаем показатель рентабельности активов как соотношение суммы прибыли и активов:

Р = 3088205,7 : 495674333,1 = 0,006 или 0,6%

Рассчитаем показатель рентабельности собственного капитала как отношение суммы прибыли к собственному капиталу банка:

3088205,7 : 92093908,2 = 0,034 или 3,4%.

В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:

1) сумма взыскания 0,2% от 75000 долларов США за открытие валютного счёта ООО «Импэкс» в бухгалтерских документах указана в размере 140 долларов США, а на самом деле составляет 150 долларов США. Сумма должна быть отражена и зачислена на счета 8 класса Плана счетов в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.

2) взыскание в размере 10 и 15 долларов США за передачу сообщений по телексу должно быть отражено в учёте в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.

Таким образом, операции по отражению доходов, расходов и прибыли осуществляются в банке с нарушениями законодательства. Устранение вышеуказанных нарушений позволит банку избежать изменения конечного финансового результата своей деятельности, а также не приведёт к искажению годовой финансовой отчётности.