Учет операций регрессионного факторинга

Страница 2

Суммы, перечисленные банком-фактором поставщику в размере 70% номинала векселя учитываются на балансовом счете 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»:

Дебет счёта 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям», субсчет «Кредит по факторингу»

Кредит счёта 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» или расчетный счет поставщика, если он обслуживается в банке-факторе - на сумму, списанную с корреспондентского счёта банка или зачисленную на счёт клиента поставщика.

Одновременно по учтенной на счете 47402 сумме создается резерв в порядке, установленном инструкцией ЦБРФ от 30 июня 1997г. №62-а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам», поскольку дебиторская задолженность поставщика по факторинговым операциям приравнивается для целей создания резерва к ссудной задолженности.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса РФ требование, как имущественное право, является составной частью имущества организации, а значит его следует отражать в учете на активном балансовом счете 47423 «Требования по прочим операциям» (именно такой порядок отражения в учёте приобретённого банком-фактором права требования рекомендует Банк России). Вместе с оприходованием полученного банком-фактором права требования к покупателю в учете следует отразить и возникшие перед клиентом обязательства. Полученное фактор-банком право требование по векселю и возникшее одновременно обязательство перед поставщиком отражаются в учете следующей проводкой:

Дебет счёта 47423 «Требования по прочим операциям», субсчет «Требование банка по факторинговым операциям» - по лицевому счёту покупателя.

Кредит счёта 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям», субсчет «Обязательства перед клиентами по факторинговым операциям» - по лицевому счёту клиента – на величину требований-обязательств.

Следовательно, при исполнении договоров с регрессом по каждому договору открывается две пары лицевых счетов клиента на различных субсчетах балансовых счетов 47401-47402.

При поступлении от плательщика (покупателя) денежных средств в погашение факторингового договора, в учете банка-фактора выполняются следующие проводки:

Дебет счёта 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кредит счёта 47423 «Требования по прочим операциям», субсчет «Требования банка по факторинговым операциям» - по лицевому счёту покупателя – на сумму, поступившую на корреспондентский счёт банка от плательщика, то есть на сумму погашаемых требований;

Дебет счёта 99999 «счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кредит счёта 90906 «Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговым операциям» - по лицевому счёту клиента на номинальную стоимость погашенного векселя.

Одновременно сумма созданного заранее резерва на возможные потери по прочим требованиям банка восстанавливается на доходы банка.

Одновременно с поступлением денежных средств проводится зачет требований и обязательств банка перед клиентом, то есть погашается факторинговый кредит, что в учете отражается следующим образом:

Дебет счёта 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям», субсчет «Обязательства банка перед клиентами по факторинговым операциям» - по лицевому счёту клиента.

Кредит счёта 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям», субсчет «Кредит по факторингу» – по лицевому счёту клиента – на авансированную сумму.

После выполнения указанной проводки по лицевому счету клиента, открытому на субсчете «Обязательства банка перед клиентом по факторинговым операциям», образуется кредитовое сальдо.

Одновременно с погашением кредита по факторингу сумма созданного ранее резерва на возможные потери по ссудам восстанавливается на доходы банка. Эта сумма не увеличивает налогооблагаемую базу прибыли, поскольку при создании резерва, она не уменьшает эту базу.

Потом, после отчисления всех налогов, перечисление в окончательный расчет отражается в учете проводкой:

Дебет счёта 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям», субсчет «Обязательства банка перед клиентами по факторинговым операциям»

Страницы: 1 2 3